Вопросы-ответы

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ДЛЯ СОТРУДНИКА, ПОЛУЧИВШЕГО НА ПРЕДПРИЯТИИ ЦЕЛЕВЫЕ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ

Разделы:
Налог на доходы физических лиц; Налоги и налогообложение; Налог на доходы физических лиц; Начисление заработной платы. Удержания из заработной платы





Вопрос:

Как бухгалтеру подтвердить право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, если сотрудник получил на предприятии целевые заемные средства на приобретение квартиры?

Ответ:

В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) для целей исчисления налога на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета в данном случае не может превышать 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Для получения имущественного налогового вычета налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства документы, подтверждающие право на вычет:

  • при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
  • при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (долей) в ней;
  • платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).

Таким образом, имущественный налоговый вычет налогоплательщику представляется во всех случаях при наличии документа, подтверждающего право собственности.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, а также начиная с 2005 г. данный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в виде выдачи налогоплательщику уведомления по форме, утвержденной приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.

Других документов для предоставления имущественного налогового вычета законодательством не предусмотрено.

Таким образом, если налогоплательщик получал имущественный вычет у налогового агента, то основанием для неисчисления материальной выгоды в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 является налоговое уведомление, выданное налоговым органом.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным вычетом в налоговом органе по месту жительства, то, помимо перечисленных выше документов, в соответствии с п. 6.01.004 приказа ФНС России от 27.04.2007 N ММ-3-25/267@ "Об утверждении единого стандарта обслуживания налогоплательщиков" он может письменно обратиться в налоговый орган, представивший ему указанный вычет.

Налоговый орган на письменное обращение налогоплательщика обязан представить ему ответ в письменной форме.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)