НДФЛ: УЧЕТ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОФОРМЛЕНИЕ ВИЗ, ПРОЕЗД И ПРОЖИВАНИЕ РАБОТНИКА НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА

Оплата организацией стоимости проезда работника к месту работы за границей не облагается налогом на доходы физических лиц. Суммы возмещения организацией расходов по найму жилья работника, переехавшего на работу в другую местность, не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Об этом Письмо Минфина РФ от 25.01.2008 N 03-04-06-01/22.

Длительность командировок установлена п. 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 ''О служебных командировках в пределах СССР'', применяющейся в части, не противоречащей Трудовому кодексу Российской Федерации.

Если свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, работник выполняет в иностранном государстве в период, превышающий время командирования, установленное указанной Инструкцией , фактическое место работы сотрудника будет находиться в иностранном государстве, и такой работник не может считаться находящимся в командировке со дня отъезда.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Суммы возмещения организацией стоимости проезда работника к месту работы за границей, оплата организацией стоимости визы и суммы возмещения организацией расходов по найму жилья работника относятся к доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность).

Статьей 169 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходы по обустройству на новом месте жительства.