Статьи
И. Еланина

УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Разделы:
Единый социальный налог и пенсионные взносы; Социальные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ




С 2010 года вместо единого социального налога необходимо уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, фонды медицинского страхования и Фонд социального страхования. Как следствие, бухгалтерам придется привыкать также к новым формам отчетности.

Указанные изменения обусловлены вступлением в силу Федеральных законов:

  • от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон 212-ФЗ);
  • от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон 213-ФЗ).

База для начисления страховых взносов

Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого работника установлена в сумме, не превышающей 415000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.

При этом с сумм выплат, превышающих указанный предел, страховые взносы не взимаются (п. 4 статьи 8 Закона 212-ФЗ). Согласно разъяснениям специалистов Пенсионного фонда, если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в статье 9 Закона 212-ФЗ. Теперь придется начислить страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск, выплачиваемую при увольнении работника (пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона 212-ФЗ).

Платежи

Лицам, применяющим УСН и ЕНВД, переход к полной ставке страховых тарифов перенесен на 2011 г. (пп. 2 п. 2 статьи 57 Закона 212-ФЗ). При этом некоторым категориям страхователей переход к полной ставке страховых тарифов плавно растянут во времени до 2015 г. (статьи 58 Закона 212-ФЗ). Данное положение касается сельхозтоваропроизводителей, плательщиков ЕСХН, резидентов технико-внедренческих особых экономических зон, предприятий, использующих труд инвалидов, и предприятий, принадлежащих обществам инвалидов.

Ежемесячные обязательные платежи в фонды подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который они были начислены. Если указанный срок попадает на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 5 статьи 15 Закона 212-ФЗ). Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. При этом сумма взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 7 статьи 15 Закона 212-ФЗ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате взносов начиная со дня, следующего за установленным законодательством сроком уплаты сумм страховых взносов (п. 3 статьи 25 Закона 212-ФЗ). Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 6 статьи 25 Закона 212-ФЗ).

По страховым взносам в ФСС был сохранен основной тариф - 2,9% (соответствующая ставка в составе ЕСН в 2009 г. была также равна 2,9%). При этом для отдельных категорий страхователей (сельхозтоваропроизводители, организации, использующие труд инвалидов, и др.) на переходный период 2010 - 2014 гг. установлены пониженные ставки взносов. Например, для лиц, применяющих специальные налоговые режимы (УСНО, ЕНВД, ЕСХН), в 2010 г. установлен страховой тариф по взносам в ФСС в размере 0% (пп. 2 и 3 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 908н.

При заполнении платежных документов на уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следует указывать код бюджетной классификации 393 1 02 02090 07 1000 160.

Пособия

Страхователи осуществляют учет расходов, производимых в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения, в виде:
  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • пособия по беременности и родам;
  • единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (с 01.01.2010 - 412,08 руб.);
  • единовременного пособия при рождении ребенка (с 01.01.2010 - 10 988,85 руб.);
  • ежемесячного пособия по уходу за ребенком (минимальное пособие с 01.01.2010: по уходу за первым ребенком - 2060,41 руб., по уходу за вторым и последующими детьми - 4120,82 руб.);
  • социального пособия на погребение или возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела (4000 руб.).

В счет начисленных страховых взносов страхователи также ведут учет расходов, осуществляемых на оплату четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами.

Отметим, что с этого года изменен состав заработка, из которого начисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком. При этом было введено ограничение предельной величины базы для обложения страховыми взносами (415000 руб. в год). Так, для расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам среднедневное пособие не может превышать 1136,99 руб. (415000 руб. / 365 дн.). При этом предельная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 13 833,33 руб. (415 000 руб. / 12 x 40%).

Как и ранее, выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам сотрудникам, занятым у нескольких работодателей, будет осуществляться по всем местам работы, а ежемесячного пособия по уходу за ребенком - только по одному из мест работы по выбору застрахованного лица.

Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 №1012н. Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 №951н.

С этого года для лиц, применяющих специальные налоговые режимы (УСНО, ЕНВД, ЕСХН), финансирование пособия по временной нетрудоспособности будет производиться за счет средств ФСС в общем порядке. Ранее указанным лицам пособие выплачивалось в части суммы, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ из средств ФСС, а в части суммы пособия, превышающей один МРОТ, - за счет работодателя.

Отчетность

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 статьи 10 Закона 212-ФЗ). Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п. 2 статьи 10 Закона 212-ФЗ).

В 2010 г. страхователи со среднесписочной численностью работников, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период, превышающей 100 чел., представляют отчетность в электронной форме с электронной цифровой подписью (статья 61 Закона 212-ФЗ). С 2011 г. данная норма действует для страхователей со среднесписочной численностью более 50 чел. (п. 10 статьи 15 Закона 212-ФЗ).

Срок отчетности по пособиям установлен до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (пп. 2 п. 9 статьи 15 Закона 212-ФЗ). Как видно, согласно новым правилам расчет следует представить не позднее 14-го числа. Между тем в нормах, прописанных для отчетности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, срок представления отчетности обозначен "не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом" (п. 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.1998 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").





© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)