ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НАЛОГОВОГО СТАТУСА ГРАЖДАНИНА РФ В ОТНОШЕНИИ ОБЛАГАЕМОГО НДФЛ ДОХОДА

Установление налогового статуса физического лица может осуществляться как на основе сведений, имеющихся у самого налогового агента (если он, например, является работодателем), либо сведений, предоставляемых налогоплательщиком. При этом НК РФ не предусматривает специального порядка определения налогового статуса физических лиц в зависимости от их гражданства.

Об этом Письмо Минфина РФ от 04.02.2008 N 03-04-07-01/20.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса (далее Кодекс) лица, признаваемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.

Поскольку согласно п. 3 ст. 224 Кодекса в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется иная ставка, чем для лиц, являющихся налоговыми резидентами, для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов организация - налоговый агент должна принимать во внимание налоговый статус физического лица.

Соответственно, на налоговом агенте лежит ответственность за правильность исчисления налога, в том числе с учетом налогового статуса налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Кодекса (в редакции, действующей до 1 января 2007 г.) налоговыми резидентами признавались физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации, в частности, могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, другие документы, на основании которых физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента Российской Федерации.

Налогоплательщик может предоставить налоговому агенту соответствующие документы, необходимые для удержания налога в соответствии с его налоговым статусом, самостоятельно либо по запросу налогового агента.