Статьи
Командировочные расходы; Начисление заработной платы. Удержания из заработной платы
При направлении работников в служебные командировки им предоставляются гарантии и компенсации.
В соответствии со статьей 164 ТК компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Налоговым кодексом (НК) предусмотрено, что компенсационные выплаты устанавливаются законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.
В статье 167 ТК установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
Согласно статье 168 ТК к расходам, возмещаемым командированному работнику, относятся:
Кроме того, данной статьей ТК установлено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
В ТК Федеральным законом от 30 июня 2006 г. №90-ФЗ введена статья 168.1 ТК, которая предусматривает компенсацию работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера.
Согласно статье 168.1 ТК работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. То есть размер суточных, выплачиваемых организацией (индивидуальным предпринимателем) работнику, направляемому в командировку, регулируется организацией самостоятельно: либо закрепляется в рамках коллективного или трудового договора, либо устанавливается соглашениями или локальными нормативными актами.
Перечень командировочных расходов для целей налогообложения прибыли определен пп. 12 п. 1 статьи 264 НК, согласно которому к командировочным расходам относятся:
Таким образом, нормируемым видом командировочных расходов являются лишь суточные и расходы на полевое довольствие, которые принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в размере норм, утвержденных Правительством РФ.
В соответствии с трудовым законодательством суточные представляют собой дополнительные расходы работника, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.
При направлении работника в командировку бухгалтер должен произвести расчет суточных.
Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Это положение установлено п. 14 Инструкции. Напомним, что данная Инструкция применяется в части, не противоречащей ТК.
Согласно п. 4 Инструкции №62 срок командировки работников определяется руководителем организации и не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Для специальных командировок работников, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, предельный срок командировки не должен превышать одного года.
При расчете суточных следует учитывать, что днем отъезда считается день отправления соответствующего транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.
При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Если станция (аэропорт, пристань) находится за чертой населенного пункта, то учитывается время, необходимое для проезда до станции (аэропорта, пристани).
В соответствии с п. 15 Инструкции при направлении работника в командировку в местность, откуда он каждый день может возвращаться к месту своего постоянного места жительства, суточные этому работнику не выплачиваются. Если руководство организации принимает решение о выплате суточных, то эти суммы учитываются для целей налогообложения как сверхнормативные.
Смотрите также статью: "Особенности учета нормируемых командировочных расходов (окончание)".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА НОРМИРУЕМЫХ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ (НАЧАЛО)
Разделы:Командировочные расходы; Начисление заработной платы. Удержания из заработной платы
Согласно статье 166 Трудового кодекса (ТК) служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.
В связи с тем что в настоящее время такой порядок не установлен, по вопросам направления работников в служебные командировки следует руководствоваться все еще действующей Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. №62 "О служебных командировках в пределах СССР" (Инструкция) в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.
Компенсации
При направлении работников в служебные командировки им предоставляются гарантии и компенсации.
В соответствии со статьей 164 ТК компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Налоговым кодексом (НК) предусмотрено, что компенсационные выплаты устанавливаются законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.
В статье 167 ТК установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
Согласно статье 168 ТК к расходам, возмещаемым командированному работнику, относятся:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Кроме того, данной статьей ТК установлено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
В ТК Федеральным законом от 30 июня 2006 г. №90-ФЗ введена статья 168.1 ТК, которая предусматривает компенсацию работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера.
Согласно статье 168.1 ТК работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. То есть размер суточных, выплачиваемых организацией (индивидуальным предпринимателем) работнику, направляемому в командировку, регулируется организацией самостоятельно: либо закрепляется в рамках коллективного или трудового договора, либо устанавливается соглашениями или локальными нормативными актами.
Нормируемые командировочные расходы
Перечень командировочных расходов для целей налогообложения прибыли определен пп. 12 п. 1 статьи 264 НК, согласно которому к командировочным расходам относятся:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. Подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Таким образом, нормируемым видом командировочных расходов являются лишь суточные и расходы на полевое довольствие, которые принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в размере норм, утвержденных Правительством РФ.
Бухгалтерский учет командировочных расходов
В соответствии с трудовым законодательством суточные представляют собой дополнительные расходы работника, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.
При направлении работника в командировку бухгалтер должен произвести расчет суточных.
Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Это положение установлено п. 14 Инструкции. Напомним, что данная Инструкция применяется в части, не противоречащей ТК.
Согласно п. 4 Инструкции №62 срок командировки работников определяется руководителем организации и не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Для специальных командировок работников, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, предельный срок командировки не должен превышать одного года.
При расчете суточных следует учитывать, что днем отъезда считается день отправления соответствующего транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.
При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Если станция (аэропорт, пристань) находится за чертой населенного пункта, то учитывается время, необходимое для проезда до станции (аэропорта, пристани).
В соответствии с п. 15 Инструкции при направлении работника в командировку в местность, откуда он каждый день может возвращаться к месту своего постоянного места жительства, суточные этому работнику не выплачиваются. Если руководство организации принимает решение о выплате суточных, то эти суммы учитываются для целей налогообложения как сверхнормативные.
Смотрите также статью: "Особенности учета нормируемых командировочных расходов (окончание)".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)