Статьи
И. Еланина
Путевки для детей сотрудников за счет ФСС России; Социальные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ
Количество и итоговые суммы выданных путевок должны быть отражены в форме 4-ФСС РФ "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования".
Форма заполняется нарастающим итогом с начала года в рублях и копейках. Информацию о расходах на полную или частичную оплату стоимости путевок содержит группа строк "Оздоровление детей" таблицы 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года".
Строка "Утверждено ассигнований на 200_ год ______ (сумма)" заполняется и визируется работником территориального отделения Фонда.
По строке 18 "Детские оздоровительные лагеря" в колонке 3 отражается количество приобретенных путевок, в колонке 4 - расходы, произведенные при приобретении путевок за счет средств ФСС.
По строке 19 "Санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия" в колонке 4 показывается сумма расходов, произведенных на приобретение путевок.
В строке 20 "Детские санатории" указывается количество путевок (графа 3) и объем расходов, которые направило учреждение на приобретение путевок в детские санатории в отчетном периоде.
В строке 21 отражается объем произведенных расходов на возмещение командировочных затрат лицам, сопровождающим детей в санаторно-оздоровительные лагеря круглогодичного действия и обратно (графа 4), которые подлежат зачету в ФСС, и количество сопровождающих лиц.
Кроме того, в таблице 7 даны сведения о количестве и стоимости путевок, приобретенных за счет средств ФСС в отчетном периоде. Таблица составляется нарастающим итогом с начала года. В нее вносятся сведения о выданных путевках:
В графы 3 и 4 заносится остаток путевок на начало года в их количественном и стоимостном измерении. Этот показатель на протяжении отчетного года остается неизменным.
По графам 5 и 6 отражается количество и стоимость путевок, полученных страхователями от Фонда.
По графам 7 и 8 указываются количество и полная или частичная стоимость путевок, приобретенных страхователями самостоятельно.
В графы 9 и 10 вписывают количество и стоимость выданных работникам путевок с начальными сроками отчетного периода.
По графам 11 и 12 отражается возврат путевок (количество и сумма), полученных от Фонда, а по графам 13 и 14 - остаток путевок (количество и сумма) на конец отчетного периода.
Налоговым кодексом (НК) установлен перечень доходов работников, которые не подлежат обложению НДФЛ. В нем в соответствии с п. 9 статьи 217 НК поименованы суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения. Данным пунктом определено, что не подлежат обложению НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок, приобретенных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ.
Размер компенсации стоимости путевки, выплачиваемой работнику, не является объектом обложения ЕСН (п. 1 статьи 236 НК).
Согласно статье 236 НК объект обложения ЕСН - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Выплаты, производимые организацией-налогоплательщиком в пользу физических лиц (детей сотрудников), не связаны с названными договорами.
Взносы на обязательное пенсионное страхование. Компенсация стоимости путевки не учитывается при исчислении взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку данные выплаты не включаются в налоговую базу по ЕСН (п. 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Компенсация стоимости путевок не облагается названными взносами согласно п. п. 2 и 16 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 №765.
Смотрите также: "Оплата санаторно-курортных путевок для работников и их детей за счет средств ФСС: случаи направления работников, порядок выдачи путевок".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
И. Еланина
ОПЛАТА САНАТОРНО-КУРОРТНЫХ ПУТЕВОК ДЛЯ РАБОТНИКОВ И ИХ ДЕТЕЙ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС: ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ, ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Разделы:Путевки для детей сотрудников за счет ФСС России; Социальные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ
Одним из видов страхового обеспечения в рамках социального страхования является оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей (пп. 14 п. 2 статьи 8 Федерального закона от 16.07.1999 №165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования").
Статьей 10 Федерального закона от 21.07.2007 №183-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" (Закон 183-ФЗ) предусмотрено, что застрахованным работникам для долечивания в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения заболеваний, перечисленных в Положении о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, утвержденном Постановлением Правительства РФ №309 (Положение №309), производится оплата полной стоимости путевки за счет средств ФСС.
Отражение в отчетности расходов на санаторно-курортное лечение
Количество и итоговые суммы выданных путевок должны быть отражены в форме 4-ФСС РФ "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования".
Форма заполняется нарастающим итогом с начала года в рублях и копейках. Информацию о расходах на полную или частичную оплату стоимости путевок содержит группа строк "Оздоровление детей" таблицы 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года".
Строка "Утверждено ассигнований на 200_ год ______ (сумма)" заполняется и визируется работником территориального отделения Фонда.
По строке 18 "Детские оздоровительные лагеря" в колонке 3 отражается количество приобретенных путевок, в колонке 4 - расходы, произведенные при приобретении путевок за счет средств ФСС.
По строке 19 "Санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия" в колонке 4 показывается сумма расходов, произведенных на приобретение путевок.
В строке 20 "Детские санатории" указывается количество путевок (графа 3) и объем расходов, которые направило учреждение на приобретение путевок в детские санатории в отчетном периоде.
В строке 21 отражается объем произведенных расходов на возмещение командировочных затрат лицам, сопровождающим детей в санаторно-оздоровительные лагеря круглогодичного действия и обратно (графа 4), которые подлежат зачету в ФСС, и количество сопровождающих лиц.
Кроме того, в таблице 7 даны сведения о количестве и стоимости путевок, приобретенных за счет средств ФСС в отчетном периоде. Таблица составляется нарастающим итогом с начала года. В нее вносятся сведения о выданных путевках:
- в детские оздоровительные лагеря;
- в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия;
- в детские санатории.
В графы 3 и 4 заносится остаток путевок на начало года в их количественном и стоимостном измерении. Этот показатель на протяжении отчетного года остается неизменным.
По графам 5 и 6 отражается количество и стоимость путевок, полученных страхователями от Фонда.
По графам 7 и 8 указываются количество и полная или частичная стоимость путевок, приобретенных страхователями самостоятельно.
В графы 9 и 10 вписывают количество и стоимость выданных работникам путевок с начальными сроками отчетного периода.
По графам 11 и 12 отражается возврат путевок (количество и сумма), полученных от Фонда, а по графам 13 и 14 - остаток путевок (количество и сумма) на конец отчетного периода.
Особенности налогообложения путевок
- А. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налоговым кодексом (НК) установлен перечень доходов работников, которые не подлежат обложению НДФЛ. В нем в соответствии с п. 9 статьи 217 НК поименованы суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения. Данным пунктом определено, что не подлежат обложению НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок, приобретенных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ.
- Б. Единый социальный налог (ЕСН)
Размер компенсации стоимости путевки, выплачиваемой работнику, не является объектом обложения ЕСН (п. 1 статьи 236 НК).
Согласно статье 236 НК объект обложения ЕСН - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Выплаты, производимые организацией-налогоплательщиком в пользу физических лиц (детей сотрудников), не связаны с названными договорами.
Взносы на обязательное пенсионное страхование. Компенсация стоимости путевки не учитывается при исчислении взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку данные выплаты не включаются в налоговую базу по ЕСН (п. 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Компенсация стоимости путевок не облагается названными взносами согласно п. п. 2 и 16 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 №765.
Смотрите также: "Оплата санаторно-курортных путевок для работников и их детей за счет средств ФСС: случаи направления работников, порядок выдачи путевок".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)