Статьи
И. Еланина
Командировочные расходы; Начисление заработной платы. Удержания из заработной платы
Порядок и размеры возмещения перечисленных зарубежных затрат определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Работник отправляется в командировку для выполнения различных заданий:
Как и все расходы, затраты по командировкам следует отражать только при условии их обоснованности, документального подтверждения и если они направлены на получение дохода (статьи 252 НК). Соответственно, по непроизводственным командировкам затраты для целей налогообложения не учитываются. Однако данные поездки следует отличать от тех, которые не дали конкретного результата. Последние носят производственный характер независимо от достигнутой цели. Если расходы на командировки были направлены на получение прибыли (данные обстоятельства документально зафиксированы, например, в задании или приказе на данную поездку), то их можно признать экономически обоснованными и оправданными.
Подтверждение производственного характера командировки осуществляется при предъявлении следующих документов:
При этом работнику, направленному в другую страну с визовым режимом въезда, достаточно оформить приказ, в котором будет указана цель поездки и ее длительность. Документальным подтверждением расходов на командировку фирме достаточно снять копию с тех страниц загранпаспорта, на которых находятся отметки о датах пересечения границ соответствующих государств. Такой порядок оформления командировочного удостоверения при поездке за границу установлен в Письме Минфина России от 17.05.2006 №03-03-04/1/469.
Сотрудник должен отчитаться по произведенным расходам, представив оправдательные документы. Если они оформлены на иностранном языке, то к ним необходимо на отдельном листе приложить построчный перевод на русский язык.
Такой порядок установлен в статье 68 Конституции РФ и непосредственно установлено в п. 1 статьи 16 Закона РФ от 25.10.1991 №1807-1 "О языках народов Российской Федерации" и п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н.
Все оправдательные документы должны быть приложены к авансовому отчету. Как правило, авансовый отчет составляется и сдается в бухгалтерию не позднее 3 рабочих дней после возвращения командированного сотрудника из поездки. Это общий порядок, установленный в п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40 и доведенного Письмом Банка России от 04.10.1993 №18, действующего в настоящее время.
Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на командировки, приходящиеся на выходные и праздники, к отчету необходимо приложить заверенную копию утвержденных руководителем организации правил внутреннего распорядка, предусматривающих режим работы в эти дни.
В состав авансового отчета должны войти следующие документы:
Отметки в загранпаспорте с датами пересечения границ каждого иностранного государства служат основанием для выплаты суточных работнику. В случае их отсутствия, выплаты можно рассчитать на основании документов, которые подтверждают время нахождения командированного в той или иной стране: приказ руководителя организации о командировании сотрудника, билеты, посадочные талоны, счета за проживание в гостинице (Письмо Минфина России от 08.09.2006 №03-03-04/1/660).
При этом для расчета налога на прибыль данные затраты включаются в расходы в ограниченном размере. То есть их следует определять по величине, установленной для выплаты в стране, в которую работник направляется, со дня пересечения государственной границы при выезде из РФ.
Норма, установленная при командировках в пределах России, применяется при расчете суточных со дня пересечения границы при въезде в РФ. Если работник при этом находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую данные затраты выплачивают по значению, установленному для выплаты в стране, в которую он направляется. Такой порядок прописан в совместном Письме Минтруда России и Минфина России от 17.05.1996 №1037-ИХ.
При этом момент выбытия из одного государства в другое следует определять по отметке в загранпаспорте работника. Днем пересечения границы РФ следует считать: при выезде - момент отъезда работника из пункта отправления в России, а при въезде в нашу страну - день его выезда из пункта командировки (Письмо Минфина России от 14.12.2004 №03-05-01-04/105).
Кроме того, согласно Постановлению Правительства РФ от 08.02.2002 №93 нормы дифференцированы по размеру в зависимости от срока зарубежной командировки. В случае направления сотрудника за границу для выполнения служебного задания на срок более 60 дней размер суточных, на которые можно сократить налогооблагаемые доходы организации, уменьшается с 61-го дня пребывания в такой поездке (Письме Минфина России от 02.11.2007 №03-03-06/1/764). Работникам, выехавшим в командировки за границу и возвратившимся оттуда в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% установленной нормы. Затраты в пределах норм включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 статьи 264 НК). Суммы же затрат, которые превышают установленный лимит, не уменьшают базу по налогу на прибыль (п. 38 статьи 270 НК).
Смотрите далее статью: "Налоговый учет расходов на служебную командировку за границу (часть 2)".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
И. Еланина
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА СЛУЖЕБНУЮ КОМАНДИРОВКУ ЗА ГРАНИЦУ (ЧАСТЬ 1)
Разделы:Командировочные расходы; Начисление заработной платы. Удержания из заработной платы
При направлении сотрудника в служебную командировку за границу работодатель обязан возместить ему понесенные расходы по:
- оплате проезда;
- найму жилого помещения;
- дополнительные затраты, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные с разрешения руководства.
Порядок и размеры возмещения перечисленных зарубежных затрат определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Работник отправляется в командировку для выполнения различных заданий:
- для решения вопросов по изготовлению и продаже товаров или по приобретению основных средств или материально-производственных запасов;
- для посещения сотрудником образовательного семинара.
Как и все расходы, затраты по командировкам следует отражать только при условии их обоснованности, документального подтверждения и если они направлены на получение дохода (статьи 252 НК). Соответственно, по непроизводственным командировкам затраты для целей налогообложения не учитываются. Однако данные поездки следует отличать от тех, которые не дали конкретного результата. Последние носят производственный характер независимо от достигнутой цели. Если расходы на командировки были направлены на получение прибыли (данные обстоятельства документально зафиксированы, например, в задании или приказе на данную поездку), то их можно признать экономически обоснованными и оправданными.
Документальное подтверждение расходов на командировки
Подтверждение производственного характера командировки осуществляется при предъявлении следующих документов:
- приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку по формам №Т-9 и №Т-9а;
- командировочного удостоверения по форме №Т-10. Фактическое время пребывания в месте назначения определяется по отметкам в этом удостоверении о днях прибытия и выбытия в (из) него;
- служебного задания и отчета о его выполнении по форме №Т-10а.
При этом работнику, направленному в другую страну с визовым режимом въезда, достаточно оформить приказ, в котором будет указана цель поездки и ее длительность. Документальным подтверждением расходов на командировку фирме достаточно снять копию с тех страниц загранпаспорта, на которых находятся отметки о датах пересечения границ соответствующих государств. Такой порядок оформления командировочного удостоверения при поездке за границу установлен в Письме Минфина России от 17.05.2006 №03-03-04/1/469.
Сотрудник должен отчитаться по произведенным расходам, представив оправдательные документы. Если они оформлены на иностранном языке, то к ним необходимо на отдельном листе приложить построчный перевод на русский язык.
Такой порядок установлен в статье 68 Конституции РФ и непосредственно установлено в п. 1 статьи 16 Закона РФ от 25.10.1991 №1807-1 "О языках народов Российской Федерации" и п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н.
Все оправдательные документы должны быть приложены к авансовому отчету. Как правило, авансовый отчет составляется и сдается в бухгалтерию не позднее 3 рабочих дней после возвращения командированного сотрудника из поездки. Это общий порядок, установленный в п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40 и доведенного Письмом Банка России от 04.10.1993 №18, действующего в настоящее время.
Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на командировки, приходящиеся на выходные и праздники, к отчету необходимо приложить заверенную копию утвержденных руководителем организации правил внутреннего распорядка, предусматривающих режим работы в эти дни.
В состав авансового отчета должны войти следующие документы:
- приказ о направлении в командировку;
- служебное задание;
- копия загранпаспорта с отметкой о пересечении границы;
- чеки, счета, билеты и другие документы, подтверждающие произведенные расходы;
- отчет о выполненном задании в другой стране по форме №Т-10а.
Выплата суточных при загранкомандировке
Отметки в загранпаспорте с датами пересечения границ каждого иностранного государства служат основанием для выплаты суточных работнику. В случае их отсутствия, выплаты можно рассчитать на основании документов, которые подтверждают время нахождения командированного в той или иной стране: приказ руководителя организации о командировании сотрудника, билеты, посадочные талоны, счета за проживание в гостинице (Письмо Минфина России от 08.09.2006 №03-03-04/1/660).
При этом для расчета налога на прибыль данные затраты включаются в расходы в ограниченном размере. То есть их следует определять по величине, установленной для выплаты в стране, в которую работник направляется, со дня пересечения государственной границы при выезде из РФ.
Норма, установленная при командировках в пределах России, применяется при расчете суточных со дня пересечения границы при въезде в РФ. Если работник при этом находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую данные затраты выплачивают по значению, установленному для выплаты в стране, в которую он направляется. Такой порядок прописан в совместном Письме Минтруда России и Минфина России от 17.05.1996 №1037-ИХ.
При этом момент выбытия из одного государства в другое следует определять по отметке в загранпаспорте работника. Днем пересечения границы РФ следует считать: при выезде - момент отъезда работника из пункта отправления в России, а при въезде в нашу страну - день его выезда из пункта командировки (Письмо Минфина России от 14.12.2004 №03-05-01-04/105).
Кроме того, согласно Постановлению Правительства РФ от 08.02.2002 №93 нормы дифференцированы по размеру в зависимости от срока зарубежной командировки. В случае направления сотрудника за границу для выполнения служебного задания на срок более 60 дней размер суточных, на которые можно сократить налогооблагаемые доходы организации, уменьшается с 61-го дня пребывания в такой поездке (Письме Минфина России от 02.11.2007 №03-03-06/1/764). Работникам, выехавшим в командировки за границу и возвратившимся оттуда в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% установленной нормы. Затраты в пределах норм включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 статьи 264 НК). Суммы же затрат, которые превышают установленный лимит, не уменьшают базу по налогу на прибыль (п. 38 статьи 270 НК).
Смотрите далее статью: "Налоговый учет расходов на служебную командировку за границу (часть 2)".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)