Статьи
Н. Афанасьева
Пособие по временной нетрудоспособности; Социальные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ
Поскольку начисленная сумма по больничному листку должна распределяться между видами деятельности, для расчета необходимо вычислить долю, пропорционально которой будет распределяться пособие.
Законодательно способ распределения пособия между видами деятельности не установлен. Поэтому необходимо использовать расчет доли выручки от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в общих доходах организации.
Такой способ расчета предложило использовать МНС России в п. 2.1 письма от 05.11.2002 №СА-6-05/1697@. Все показатели следует взять за тот месяц, в котором наступила нетрудоспособность.
"Вмененная" часть пособия по временной нетрудоспособности оплачивается в том же порядке, что и работникам, занятым в деятельности, переведенной на ЕНВД.
Остальная часть пособия, относимая к деятельности, облагаемой обычными налогами, рассчитывается в обычном порядке. При этом первые два дня нетрудоспособности оплачиваются за счет организации, а остальные дни - за счет средств ФСС.
Работник находился на больничном с 13 по 18 февраля 2008 г.
Работник был занят в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой ЕНВД.
Его страховой стаж составил 20 лет.
Выручка за февраль 2008 г. составила:
Доля выручки от производственной деятельности составляет:
Отсюда доля розничной торговли – 100% - 62,5% =37,5%.
Среднедневной заработок грузчика составил 500 руб.
Размер пособия по временной нетрудоспособности составляет:
К деятельности, облагаемой общими налогами, относится:
К деятельности, облагаемой ЕНВД:
По деятельности, облагаемой общими налогами, первые два дня оплачиваются за счет организации.
Таким образом, ФСС РФ должен возместить:
Организация оплатит, соответственно:
По деятельности, подпадающей под ЕНВД, ФСС РФ должен возместить:
Организация за счет собственных средств оплатит:
Таким образом, по листу нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ должно быть оплачено:
Сразу же обратимся к примеру. Однако следует уточнить, что приведенный ниже способ расчета способ расчета официально не подтвержден и не опровергнут представителями ФСС РФ. Они предпочитают даже при использовании организацией двух режимов налогообложения возмещать ей пособие в размере одного МРОТ.
Работник находился на больничном с 13 по 18 февраля 2008 г.
Работник был занят в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой ЕНВД:
Работнику установлен суммированный учет рабочего времени, работает он посменно, посуточно: то в магазине, то в цехе. Его страховой стаж составил 10 лет.
По графику сменности он должен был 1, 5, 9, 13, 17, 21 и 25 февраля 2008 г. в 18.00 заступать на дежурство.
Однако с 4 по 10 февраля работник был нетрудоспособен, в результате чего пропустил дежурство: 5 - 6 числа - в цехе, а 9 - 10 числа - в магазине.
Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество календарных дней, за которые учитывается заработная плата.
Средний дневной заработок работника составляет 400 руб.
Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней нетрудоспособности:
Порядок распределения суммы между режимами налогообложения не определен, поэтому его следует установить локальным нормативным документом.
Специалисты рекомендуют сделать расчет пропорционально пропущенным часам работы, приходящимся на ту или иную деятельность.
В нашем случае работник пропустил первую смену (24 часа) по деятельности на общем режиме налогообложения, а вторую (24 часа) - на ЕНВД. Поскольку количество пропущенных рабочих часов одинаково, у организации есть основания для того, чтобы и сумму пособия разделить поровну. Иными словами 3,5 дня относятся к общему режиму и 3,5 дня – к ЕНВД по 1400 руб.
Первые два дня нетрудоспособности на общем режиме налогообложения оплачиваются за счет средств работодателя:
Оставшиеся 1,5 дня оплачивает ФСС РФ:
По деятельности, подпадающей под ЕНВД, ФСС РФ должен возместить:
За счет средств работодателя, соответственно:
Таким образом, за счет ФСС РФ будет оплачено:
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
Н. Афанасьева
ВРЕМЕННАЯ НЕТРУДОСПОСОБНОСТЬ И СПЕЦРЕЖИМЫ (ОКОНЧАНИЕ)
Разделы:Пособие по временной нетрудоспособности; Социальные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ
Работодатели, применяющие специальные режимы так же, как и налогоплательщики, находящиеся на общем режиме налогообложения, продолжают руководствоваться положениями статьи 2 Федерального закона от 31.12.2002 №190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (Закон №190-ФЗ).
Общеустановленный порядок расчета больничного при совмещении специального режима налогообложения, а именно единого налога на вмененный доход (ЕНВД), и общей системы, был рассмотрен в статье: "Временная нетрудоспособность и спецрежимы (начало)". Теперь рассмотрим следующие две ситуации:
- разделить работу работника по видам деятельности невозможно.
- работник занят в разных для целей налогообложения видах деятельности - время работы в каждой из них посчитать можно
Если разделить работу между видами деятельности невозможно
Поскольку начисленная сумма по больничному листку должна распределяться между видами деятельности, для расчета необходимо вычислить долю, пропорционально которой будет распределяться пособие.
Законодательно способ распределения пособия между видами деятельности не установлен. Поэтому необходимо использовать расчет доли выручки от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в общих доходах организации.
Такой способ расчета предложило использовать МНС России в п. 2.1 письма от 05.11.2002 №СА-6-05/1697@. Все показатели следует взять за тот месяц, в котором наступила нетрудоспособность.
"Вмененная" часть пособия по временной нетрудоспособности оплачивается в том же порядке, что и работникам, занятым в деятельности, переведенной на ЕНВД.
Остальная часть пособия, относимая к деятельности, облагаемой обычными налогами, рассчитывается в обычном порядке. При этом первые два дня нетрудоспособности оплачиваются за счет организации, а остальные дни - за счет средств ФСС.
Рассмотрим пример.
Работник находился на больничном с 13 по 18 февраля 2008 г.
Работник был занят в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой ЕНВД.
Его страховой стаж составил 20 лет.
Выручка за февраль 2008 г. составила:
- от производственной деятельности - 250000 руб. (без НДС);
- от розничной торговли - 150000 руб.
Доля выручки от производственной деятельности составляет:
- 250000 руб. ÷ (250000 руб. + 150000 руб.) × 100% = 62,5%.
Отсюда доля розничной торговли – 100% - 62,5% =37,5%.
Среднедневной заработок грузчика составил 500 руб.
Размер пособия по временной нетрудоспособности составляет:
- 500 руб.× 6 дн. × 100% = 3000 руб.,
- где 6 - количество календарных дней нетрудоспособности;
100% - размер пособия, исчисленный в зависимости от непрерывного трудового стажа.
К деятельности, облагаемой общими налогами, относится:
- 3000 руб. × 62,5% = 1875 руб.
К деятельности, облагаемой ЕНВД:
- 3000 – 1875 руб. = 1125руб.
По деятельности, облагаемой общими налогами, первые два дня оплачиваются за счет организации.
Таким образом, ФСС РФ должен возместить:
- 1875 руб. ÷ 6 дн. × 4 дн. = 1250 руб.
- где 6 - количество пропущенных из-за болезни календарных дней;
4 - количество дней болезни, оплачиваемых за счет ФСС РФ.
Организация оплатит, соответственно:
- 1875 руб. – 1250 руб. = 625 руб.
По деятельности, подпадающей под ЕНВД, ФСС РФ должен возместить:
- 2300 руб. ÷ 29 дн. × 6 = 475,86 руб.,
- где 2300 руб. - МРОТ, установленный с 1 сентября 2007 г.;
29 - число дней в феврале;
6 - число дней нетрудоспособности.
Организация за счет собственных средств оплатит:
- 1125 руб. – 475,86 руб.= 649,14 руб.
Таким образом, по листу нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ должно быть оплачено:
- 1250 руб. + 475,86 руб. = 1725,89 руб.,
- 625 руб. + 649,14 руб. = 1274,14 руб.
Работник занят в разных для целей налогообложения видах деятельности - время работы в каждой из них посчитать можно
Сразу же обратимся к примеру. Однако следует уточнить, что приведенный ниже способ расчета способ расчета официально не подтвержден и не опровергнут представителями ФСС РФ. Они предпочитают даже при использовании организацией двух режимов налогообложения возмещать ей пособие в размере одного МРОТ.
Работник находился на больничном с 13 по 18 февраля 2008 г.
Работник был занят в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой ЕНВД:
- торговая деятельность в магазине переведена на ЕНВД;
- цех находится на общем режиме налогообложения.
Работнику установлен суммированный учет рабочего времени, работает он посменно, посуточно: то в магазине, то в цехе. Его страховой стаж составил 10 лет.
По графику сменности он должен был 1, 5, 9, 13, 17, 21 и 25 февраля 2008 г. в 18.00 заступать на дежурство.
Однако с 4 по 10 февраля работник был нетрудоспособен, в результате чего пропустил дежурство: 5 - 6 числа - в цехе, а 9 - 10 числа - в магазине.
Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество календарных дней, за которые учитывается заработная плата.
Средний дневной заработок работника составляет 400 руб.
Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней нетрудоспособности:
- 400 руб. × 7 дн. = 2800 руб.
Порядок распределения суммы между режимами налогообложения не определен, поэтому его следует установить локальным нормативным документом.
Специалисты рекомендуют сделать расчет пропорционально пропущенным часам работы, приходящимся на ту или иную деятельность.
В нашем случае работник пропустил первую смену (24 часа) по деятельности на общем режиме налогообложения, а вторую (24 часа) - на ЕНВД. Поскольку количество пропущенных рабочих часов одинаково, у организации есть основания для того, чтобы и сумму пособия разделить поровну. Иными словами 3,5 дня относятся к общему режиму и 3,5 дня – к ЕНВД по 1400 руб.
Первые два дня нетрудоспособности на общем режиме налогообложения оплачиваются за счет средств работодателя:
- 400 руб. × 2 дн. = 800 руб.
Оставшиеся 1,5 дня оплачивает ФСС РФ:
- 1400 руб. – 800 руб. = 600 руб.
По деятельности, подпадающей под ЕНВД, ФСС РФ должен возместить:
- 2300 руб. ÷ 29 дн. × 3,5 = 277,59 руб.,
- где 2300 руб. - МРОТ, установленный с 1 сентября 2007 г.;
29 - число дней в феврале;
3,5 - число дней нетрудоспособности.
За счет средств работодателя, соответственно:
- 1400 руб. – 277,59 = 1122,41 руб.
Таким образом, за счет ФСС РФ будет оплачено:
- 600 руб. + 277,59 руб. = 877,59 руб.;
- 800 руб. + 1122,41 руб. = 1922,41 руб.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)