Статьи
Н. Афанасьева

ВРЕМЕННАЯ НЕТРУДОСПОСОБНОСТЬ И СПЕЦРЕЖИМЫ (НАЧАЛО)

Разделы:
Пособие по временной нетрудоспособности; Социальные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ




Работодатели, применяющие специальные режимы так же, как и налогоплательщики, находящиеся на общем режиме налогообложения, продолжают руководствоваться положениями статьи 2 Федерального закона от 31.12.2002 №190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (Закон №190-ФЗ).

Соответственно, данные работодатели должны выплачивать пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) за счет средств ФСС - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда (МРОТ), и за счет средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один МРОТ.

Кроме того, они имеют право на добровольную уплату в ФСС страховых взносов в размере 3% налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 Налогового кодекса (НК).

Поскольку в Закон №190-ФЗ, который является специальной нормой для налогоплательщиков, находящихся на специальных режимах налогообложения, изменения не внесены, порядок расчета сумм пособия, приходящихся на выплаты за счет средств работодателя, остался прежним.

Все работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, полностью за счет средств ФСС выплачивают своим работникам следующие виды страхового обеспечения, перечисленные в ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 №165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования":

  • единовременное пособие при рождении (усыновлении) ребенка;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  • социальное пособие на погребение;
  • пособие по беременности и родам.

Налоговая база

Выбор налоговой базы для добровольной уплаты страховых взносов в ФСС является не очень удачным для налогоплательщиков.

Дело в том, что организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, не ведут учета полученных доходов и расходов, поскольку на них не возложена обязанность по представлению в налоговые органы сведений о фактически полученных доходах. Они могут подтвердить только вмененный доход, поэтому было бы логичнее расчет страховых взносов производить от размера вмененного дохода.

Однако согласно статье 3 Закона №190-ФЗ налоговая база определяется исходя из порядка определения налоговой базы по ЕСН – сумма заработка, которая является базой для исчисления ЕСН, меньше, чем вмененный доход.

Известны случаи, когда представители ФСС РФ требуют делать расчет базы для добровольных взносов от вмененного дохода, но суды в свою очередь встают на сторону работодателей.

Какие изменения происходили в порядке выплаты больничного пособия и пособия по беременности и родам?

Изменения в порядке выплаты пособия по временной нетрудоспособности затронули и лиц, находящихся на спецрежимах.

С 2007 г. в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 №255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" поменялся как порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, так и подсчет страхового стажа.

С 2007 г. пособие по временной нетрудоспособности в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности возмещается ФСС лишь в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ. В прошлые годы эта выплата производилась полностью за счет средств обязательного социального страхования.

Кроме того, с 1 сентября 2007 г. увеличился размер МРОТ с 1100 до 2300 руб.

На 2008 - 2010 гг. в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 №183-ФЗ максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 17250 руб. (вместо 16125 руб.), а пособия по беременности и родам - 23400 руб. в месяц, причем Федеральным законом от 23.11.2007 N 266-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год" предписано максимальный размер пособия по беременности и родам 23400 руб. применять к правоотношениям, возникшим с 1 сентября 2007 г.

ЕНВД и общий режим: рассчитываем больничный

Нередко случается такая ситуация, что налогоплательщики одновременно платят ЕНВД и налоги общего режима.

Это означает, что источники оплаты больничных для разных работников разные, да и механизм расчета сумм, выплачиваемых за счет этих источников, не совпадает. Как в таких случаях правильно рассчитать оплату больничного?

Для того чтобы ответить на этот вопрос, рассмотрим несколько случаев.

Самый простой из них - когда работник целиком занят в деятельности, которая подпадает под ЕНВД.

В этом случае пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается в соответствии со ст. 2 Закона №190-ФЗ. Этой статьей установлено, что гражданам, являющимся работниками организаций, применяющих ЕНВД, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет следующих источников:
  • средств ФСС РФ - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ;
  • средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей вышеуказанный размер.

      Пример.

Организация занимается производственной и торговой деятельностью. С выручки, полученной от производства, предприятие платит обычные налоги, с торговой выручки - ЕНВД. Добровольных взносов в ФСС предприятие не перечисляет.

Работник находился на больничном с 13 по 18 февраля 2008 г.
Страховой стаж - 4 года, размер пособия - 60% среднего заработка.
Среднедневной заработок продавца составил 500 руб.

Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности с учетом продолжительности непрерывного трудового стажа составит у продавца:
    500 руб. × 60% : 100% = 300 руб.

Таким образом, сумма пособия за 6 дней нетрудоспособности составит:
    300 руб. × 6 дн. = 1800 руб.

Таким образом, с учетом того, что МРОТ составляет 2300руб., ФСС должен возместить работнику:
2300 руб. ÷ 29 дн. × 6дн. = 475,86 руб.


Смотрите далее статью: "Временная нетрудоспособность и спецрежимы (окончание)".







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)