Статьи
Е. Кальчевская
Путевки для детей сотрудников за счет ФСС России; Социальные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ
Работники, занятые на вредном производстве
ФСС вправе предоставлять организации-страхователю средства на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
Размер общей суммы на указанные мероприятия устанавливается для страхователей региональными отделениями ФСС и не превышает 20% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования.
Правила финансирования предупредительных мер утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 30.01.2008 №43н.
Чтобы ФСС оплатил лечение работников, занятых на вредном производстве, организации необходимо до 1 августа текущего года представить в региональное отделение фонда по месту своей регистрации документы, перечисленные в Приказе Минздравсоцразвития России от 30.01.2008 №43н. Информацию о порядке финансирования предупредительных мер можно получить в региональных отделениях ФСС.
После подачи документов в установленный срок исполнительный орган ФСС принимает решение о финансировании заявленных мероприятий или об отказе в финансировании. Решение об отказе может быть принято, если у организации есть недоимка по уплате страховых взносов на травматизм, представлены не все документы или документы содержат недостоверную информацию. Продолжительность лечения в санаторно-курортных учреждениях должна соответствовать срокам, установленным в Постановлении Правительства РФ от 21.04.2001 №309, - 14 - 24 дня.
Предупредительные меры организации (в данном случае - оплата путевок на лечение работников, занятых на вредном производстве) финансируются в счет уплаты страховых взносов на травматизм. Причем страхователь ежеквартально должен представлять отчет об использовании средств.
После завершения запланированных мероприятий в отделение ФСС РФ организация-страхователь представляет документы, подтверждающие расходы. Это договор с учреждением на проведение санаторно-курортного лечения, отрывной талон к путевке и т.д.
Путевки предоставляются в детские санатории и санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия, расположенные на территории России, продолжительностью пребывания 21 - 24 дня из расчета до 570 руб. в сутки на одного ребенка в 2009 году, а в 2010 г. - до 604 руб. в сутки. Если оздоровительные учреждения находятся в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты, размер оплаты определяется с учетом этих коэффициентов. Обеспечиваются такими путевками дети в возрасте от 4 до 15 лет.
Кроме того, школьникам до 15 лет предоставляются путевки в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря сроком пребывания не менее 7 дней в период весенних, осенних, зимних школьных каникул и до 24 дней в период летних школьных каникул.
ФСС оплатит до 50% средней стоимости таких путевок. Для детей работников бюджетных организаций, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней, и других организаций, финансовое положение которых не позволяет оплачивать путевки в данные лагеря, Фонд ФСС может возместить до 100% стоимости.
Средняя стоимость путевок устанавливается региональными органами исполнительной власти исходя из фактически сложившихся цен на путевки в лагеря, расположенные на территории соответствующего субъекта РФ.
Чтобы фонд оплатил стоимость детских путевок, организации следовало до 1 марта 2008 г. в филиал ФСС по месту регистрации подать заявку о выделении ассигнований на основании решения комиссии по социальному страхованию. На основании этой заявки отделение фонда сообщает организации, в каком размере могут быть израсходованы средства обязательного социального страхования на оздоровление детей.
Работодатель приобретает путевки согласно заявлениям работников и при наличии медицинских заключений, выданных учреждениями здравоохранения. Путевка может быть приобретена для работника один раз в течение календарного года. Расходы на оплату стоимости путевок в пределах ассигнований осуществляются в счет начисленного ЕСН, подлежащего зачислению в ФСС РФ. Организация не может уменьшить на сумму таких расходов начисленные за нарушение срока уплаты ЕСН пени и штрафы.
.
ФСС возместит расходы на оплату стоимости детских путевок в пределах ассигнований, если:
Оплата путевок ФСС в налоговом учете не признается расходом организации. На эти суммы не начисляются ЕСН и страховые взносы в ПФР.
От обложения НДФЛ освобождаются также суммы полной или частичной компенсации путевок в санаторно-курортные или оздоровительные учреждения, оплачиваемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (п. 9 статьи 217 НК).
Фирма может оплачивать лечение работника или лечение членов его семьи (родителей, детей, супруга). Подобные расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли согласно п. 29 статьи 270 НК. Средства на оплату лечения могут быть направлены по решению собственников организации за счет прибыли, оставшейся в распоряжении фирмы после уплаты налога на прибыль. Указанные выплаты не облагаются ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование.
В этом случае у физического лица возникает доход в натуральной форме. Но уплачивать НДФЛ ему не придется, если будут выполнены условия, установленные в п. 10 статьи 217 НК:
Средства на лечение должны быть перечислены работодателем в безналичном порядке медицинскому учреждению, выданы наличными деньгами непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачислены на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.
Если организация оплатила лечение и медицинское обслуживание не самому сотруднику, а членам его семьи, ему необходимо представить документы, подтверждающие родство.
Никаких ограничений по размеру выплат, освобождаемых от налогообложения, законодательством не установлено.
Стоимость лечения не включается в налогооблагаемый доход работника, поскольку выполнены все условия, предусмотренные в п. 10 статьи 217 НК. В то же время, поскольку расходы на лечение были оплачены за счет средств работодателя, сотрудник не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом (пп. 3 п. 1 статьи 219 НК).
Смотрите также: "Предоставление путевок сотрудникам за счет организации".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
Е. Кальчевская
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПУТЕВОК СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС
Разделы:Путевки для детей сотрудников за счет ФСС России; Социальные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ
Организация может оплачивать путевки на отдых или лечение в санаториях и пансионатах своих работников и членов их семей. Отдельным сотрудникам путевки также предоставляются за счет средств ФСС.
Путевки, полученные непосредственно от отделения ФСС РФ, отражаются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".
Работники, занятые на вредном производстве
ФСС вправе предоставлять организации-страхователю средства на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
Размер общей суммы на указанные мероприятия устанавливается для страхователей региональными отделениями ФСС и не превышает 20% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования.
Правила финансирования предупредительных мер утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 30.01.2008 №43н.
Чтобы ФСС оплатил лечение работников, занятых на вредном производстве, организации необходимо до 1 августа текущего года представить в региональное отделение фонда по месту своей регистрации документы, перечисленные в Приказе Минздравсоцразвития России от 30.01.2008 №43н. Информацию о порядке финансирования предупредительных мер можно получить в региональных отделениях ФСС.
После подачи документов в установленный срок исполнительный орган ФСС принимает решение о финансировании заявленных мероприятий или об отказе в финансировании. Решение об отказе может быть принято, если у организации есть недоимка по уплате страховых взносов на травматизм, представлены не все документы или документы содержат недостоверную информацию. Продолжительность лечения в санаторно-курортных учреждениях должна соответствовать срокам, установленным в Постановлении Правительства РФ от 21.04.2001 №309, - 14 - 24 дня.
Предупредительные меры организации (в данном случае - оплата путевок на лечение работников, занятых на вредном производстве) финансируются в счет уплаты страховых взносов на травматизм. Причем страхователь ежеквартально должен представлять отчет об использовании средств.
После завершения запланированных мероприятий в отделение ФСС РФ организация-страхователь представляет документы, подтверждающие расходы. Это договор с учреждением на проведение санаторно-курортного лечения, отрывной талон к путевке и т.д.
Лечение детей работников
Путевки предоставляются в детские санатории и санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия, расположенные на территории России, продолжительностью пребывания 21 - 24 дня из расчета до 570 руб. в сутки на одного ребенка в 2009 году, а в 2010 г. - до 604 руб. в сутки. Если оздоровительные учреждения находятся в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты, размер оплаты определяется с учетом этих коэффициентов. Обеспечиваются такими путевками дети в возрасте от 4 до 15 лет.
Кроме того, школьникам до 15 лет предоставляются путевки в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря сроком пребывания не менее 7 дней в период весенних, осенних, зимних школьных каникул и до 24 дней в период летних школьных каникул.
ФСС оплатит до 50% средней стоимости таких путевок. Для детей работников бюджетных организаций, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней, и других организаций, финансовое положение которых не позволяет оплачивать путевки в данные лагеря, Фонд ФСС может возместить до 100% стоимости.
Средняя стоимость путевок устанавливается региональными органами исполнительной власти исходя из фактически сложившихся цен на путевки в лагеря, расположенные на территории соответствующего субъекта РФ.
Чтобы фонд оплатил стоимость детских путевок, организации следовало до 1 марта 2008 г. в филиал ФСС по месту регистрации подать заявку о выделении ассигнований на основании решения комиссии по социальному страхованию. На основании этой заявки отделение фонда сообщает организации, в каком размере могут быть израсходованы средства обязательного социального страхования на оздоровление детей.
Работодатель приобретает путевки согласно заявлениям работников и при наличии медицинских заключений, выданных учреждениями здравоохранения. Путевка может быть приобретена для работника один раз в течение календарного года. Расходы на оплату стоимости путевок в пределах ассигнований осуществляются в счет начисленного ЕСН, подлежащего зачислению в ФСС РФ. Организация не может уменьшить на сумму таких расходов начисленные за нарушение срока уплаты ЕСН пени и штрафы.
.
ФСС возместит расходы на оплату стоимости детских путевок в пределах ассигнований, если:
- расходы превысят сумму начисленного ЕСН, подлежащего зачислению в ФСС;
- страхователи-работодатели имеют льготы по уплате ЕСН в соответствии с п. 1 статьи 239 Налогового кодекса (НК) в пределах предоставляемых льгот;
- страхователи-работодатели применяют специальные налоговые режимы.
Налогообложение путевок
Оплата путевок ФСС в налоговом учете не признается расходом организации. На эти суммы не начисляются ЕСН и страховые взносы в ПФР.
От обложения НДФЛ освобождаются также суммы полной или частичной компенсации путевок в санаторно-курортные или оздоровительные учреждения, оплачиваемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (п. 9 статьи 217 НК).
Компенсация расходов на лечение
Фирма может оплачивать лечение работника или лечение членов его семьи (родителей, детей, супруга). Подобные расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли согласно п. 29 статьи 270 НК. Средства на оплату лечения могут быть направлены по решению собственников организации за счет прибыли, оставшейся в распоряжении фирмы после уплаты налога на прибыль. Указанные выплаты не облагаются ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование.
В этом случае у физического лица возникает доход в натуральной форме. Но уплачивать НДФЛ ему не придется, если будут выполнены условия, установленные в п. 10 статьи 217 НК:
- расходы на лечение и медицинское обслуживание подтверждены документально;
- медицинское учреждение (российское или иностранное), оказавшее услуги по лечению и медицинскому обслуживанию, имеет лицензию;
- оплата произведена из средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль. При оплате за счет иных средств освобождение от обложения НДФЛ не предусмотрено.
Средства на лечение должны быть перечислены работодателем в безналичном порядке медицинскому учреждению, выданы наличными деньгами непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачислены на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.
Если организация оплатила лечение и медицинское обслуживание не самому сотруднику, а членам его семьи, ему необходимо представить документы, подтверждающие родство.
Никаких ограничений по размеру выплат, освобождаемых от налогообложения, законодательством не установлено.
Стоимость лечения не включается в налогооблагаемый доход работника, поскольку выполнены все условия, предусмотренные в п. 10 статьи 217 НК. В то же время, поскольку расходы на лечение были оплачены за счет средств работодателя, сотрудник не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом (пп. 3 п. 1 статьи 219 НК).
Смотрите также: "Предоставление путевок сотрудникам за счет организации".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)