Статьи
И. Еланина
Удержание алиментов; Начисление заработной платы. Удержания из заработной платы
Бухгалтер рассчитывает сумму алиментов, учитывая правила, установленные статьей 109 СК:
Перечень видов доходов, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 №841.
Перечень устанавливает, что алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются из всех видов заработной платы и дополнительных вознаграждений, полученных в денежной и натуральной форме.
Но в расчет принимаются и иные доходы, полученные от организации, например:
В отношении алиментов в пользу других членов семьи можно сказать следующее. Суммы удержаний по исполнительным документам нужно взыскивать с любого дохода сотрудника, в том числе с зарплаты, премий и натуральных доходов. При определении размера алиментов с натуральных доходов бухгалтер должен ориентироваться на рыночную цену имущества на день его передачи работнику.
Из пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам удержание алиментов производится только в том случае, если на это прямо указано в исполнительных документах.
Если сотрудник работает по совместительству, внутреннему или внешнему, то дополнительный заработок учитывается при расчете алиментов. Согласно п. 1 статьи 111 СК администрация организации, в которой работает плательщик алиментов, обязана в 3-хдневный срок сообщить судебному исполнителю, направившему исполнительный документ, и лицу, получающему алименты, о новом месте работы плательщика. Внешнее совместительство также нужно считать новым местом работы.
Кроме того, существует перечень доходов, на которые не может быть обращено взыскание, а именно:
Взыскание алиментов производят после удержания из доходов НДФЛ. Это правило установлено п. 4 Перечня и разъяснено Письмом Федеральной службы по труду и занятости от 28.12.2006 №2261-6-1.
До последнего времени считалось, что плательщик алиментов получает стандартные налоговые вычеты на ребенка на общих основаниях. Действительно, по закону ребенок находится на обеспечении этого родителя. Значит, исполнительный документ об удержании алиментов на несовершеннолетних детей дает налогоплательщику право на вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 статьи 218 НК). Это мнение было выражено в Письме Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213.
Однако в Письме финансового ведомства от 09.06.2007 №03-04-07-01/117 изложена новая точка зрения: на ребенка всего причитается 1200 руб. И если одинокий родитель получает вычет 1200 руб., то второму родителю (в том числе уплачивающему алименты) вычет не полагается. Получается, что стандартный налоговый вычет плательщика алиментов зависит от суммы вычета, предоставленного другому родителю. Таким образом, чтобы предоставить вычет плательщику алиментов, необходимо иметь документальное подтверждение о размере вычета у другого родителя.
Перечисление алиментов по односторонней инициативе работника не признается обеспечением ребенка. В данной ситуации стандартный вычет на ребенка, не проживающего с этим родителем, не предоставляется.
Заметим, что организация-работодатель, перечисляя алименты получателю, по сути, выплачивает ему доходы. С такого дохода НДФЛ удерживать не требуется – алименты не подлежат налогообложению на основании п. 5 статьи 217 Налогового кодекса.
Смотрите также: "Удержание алиментов по месту работы: размер алиментов".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
И. Еланина
УДЕРЖАНИЕ АЛИМЕНТОВ ПО МЕСТУ РАБОТЫ: ПОРЯДОК РАСЧЕТА
Разделы:Удержание алиментов; Начисление заработной платы. Удержания из заработной платы
Удержание и перечисление алиментов из доходов работника в пользу членов его семьи - обязанность работодателя. При этом в налоговом законодательстве нет определения понятия "алименты".
Из содержания Семейного кодекса (СК) следует: алименты - это средства гражданина, которые под контролем государства подлежат перераспределению в пользу нуждающихся, социально незащищенных членов его семьи. При этом удержания не обязательно происходят в принудительном порядке - возможна уплата алиментов на добровольной основе.
Судебный пристав-исполнитель имеет право проверить, как работодатель выполняет требования исполнительных листов (судебных приказов) и ведет финансовую документацию по исполнению указанных документов (п. 2 статьи 12 Федерального закона от 21.07.1997 №118-ФЗ "О судебных приставах").
За утрату исполнительного документа либо несвоевременное его отправление, представление недостоверных сведений о доходах должника должностные лица организации подвергаются штрафу в размере до 10000 руб.
Если администрация предприятия не выполнит решение суда о взыскании алиментов с работника, должностные лица могут быть привлечены к уголовной ответственности по статье 315 Уголовного кодекса. Им грозит штраф в размере 200000 руб., в крайнем случае - лишение свободы до двух лет.
Порядок расчета алиментов
Бухгалтер рассчитывает сумму алиментов, учитывая правила, установленные статьей 109 СК:
- алименты удерживаются из заработной платы и (или) другого дохода работника;
- алименты удерживаются ежемесячно;
- алименты уплачиваются или переводятся получателю не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) другого дохода плательщика, из которого они удержаны;
- почтовый перевод алиментов осуществляется за счет плательщика.
Перечень видов доходов, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 №841.
Перечень устанавливает, что алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются из всех видов заработной платы и дополнительных вознаграждений, полученных в денежной и натуральной форме.
Но в расчет принимаются и иные доходы, полученные от организации, например:
- оплата работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;
- доходы от передачи в аренду имущества;
- доходы по акциям и другие доходы от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т.д.);
- суммы материальной помощи, кроме материальной помощи, оказанной в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, а также рождением ребенка, регистрацией брака, смертью близких родственников.
В отношении алиментов в пользу других членов семьи можно сказать следующее. Суммы удержаний по исполнительным документам нужно взыскивать с любого дохода сотрудника, в том числе с зарплаты, премий и натуральных доходов. При определении размера алиментов с натуральных доходов бухгалтер должен ориентироваться на рыночную цену имущества на день его передачи работнику.
Из пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам удержание алиментов производится только в том случае, если на это прямо указано в исполнительных документах.
Если сотрудник работает по совместительству, внутреннему или внешнему, то дополнительный заработок учитывается при расчете алиментов. Согласно п. 1 статьи 111 СК администрация организации, в которой работает плательщик алиментов, обязана в 3-хдневный срок сообщить судебному исполнителю, направившему исполнительный документ, и лицу, получающему алименты, о новом месте работы плательщика. Внешнее совместительство также нужно считать новым местом работы.
Кроме того, существует перечень доходов, на которые не может быть обращено взыскание, а именно:
- при возмещении вреда, причиненного здоровью, а также при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
- лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
- в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;
- за работу во вредных условиях труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
- организацией в связи со смертью родных, регистрацией брака;
- на выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника.
Порядок взыскания НДФЛ при уплате алиментов
Взыскание алиментов производят после удержания из доходов НДФЛ. Это правило установлено п. 4 Перечня и разъяснено Письмом Федеральной службы по труду и занятости от 28.12.2006 №2261-6-1.
До последнего времени считалось, что плательщик алиментов получает стандартные налоговые вычеты на ребенка на общих основаниях. Действительно, по закону ребенок находится на обеспечении этого родителя. Значит, исполнительный документ об удержании алиментов на несовершеннолетних детей дает налогоплательщику право на вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 статьи 218 НК). Это мнение было выражено в Письме Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213.
Однако в Письме финансового ведомства от 09.06.2007 №03-04-07-01/117 изложена новая точка зрения: на ребенка всего причитается 1200 руб. И если одинокий родитель получает вычет 1200 руб., то второму родителю (в том числе уплачивающему алименты) вычет не полагается. Получается, что стандартный налоговый вычет плательщика алиментов зависит от суммы вычета, предоставленного другому родителю. Таким образом, чтобы предоставить вычет плательщику алиментов, необходимо иметь документальное подтверждение о размере вычета у другого родителя.
Перечисление алиментов по односторонней инициативе работника не признается обеспечением ребенка. В данной ситуации стандартный вычет на ребенка, не проживающего с этим родителем, не предоставляется.
Заметим, что организация-работодатель, перечисляя алименты получателю, по сути, выплачивает ему доходы. С такого дохода НДФЛ удерживать не требуется – алименты не подлежат налогообложению на основании п. 5 статьи 217 Налогового кодекса.
Смотрите также: "Удержание алиментов по месту работы: размер алиментов".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)